小微企业 “税收筹划” 的常见方法与合规性问题研究摘要
在当下的经济环境里，小微企业身为市场活力极为重要的构成部分，面临着资金匮乏、竞争异常激烈等多种压力，税收支出变为影响其经营利润的关键要素之一，合理的税收筹划能够助力小微企业在法律框架以内减轻税负，优化资金配置，然而在实践当中，部分企业由于对政策理解不够深入或者操作存在不当之处，容易陷入合规风险 。本文对小微企业税收筹划的几种常见方法进行了梳理，如利用税收优惠政策、合理选派适应会计核算方式等，与此同时对筹划过程中可能出现的合规性问题展开了分析，像在政策适用方面存在偏差、票据管理表现出不规范等，并且结合实际发生的案例阐述了问题产生的原因，以此为小微企业能够更合法地开展税收筹划供应参考思路 。
关键词
小微企业；税收筹划；常见方法；合规性问题；政策适用
引言
如今，小微企业在就业促进这一领域，以及推动创新等诸多方面，发挥着不可替代的作用， 但和大型企业相比较而言，它具备的抗风险能力比较弱， 每一笔资金的使用都和生存与发展有着紧密关联。 税收是企业必须要承担的义务， 要是能够借助科学筹划来降低支出， 那么就能为小微企业留出更多资金用以生产经营。 不过，税收筹划并不是简单的 “避税”， 它需要严格依照法律法规， 一旦突破合规边界， 不但会面临罚款、滞纳金等处罚， 而且还可能对企业信用产生影响。身处现实当中，有不少小微企业，因其欠缺专业的财税方面知识，所以于筹划期间容易踩到 “红线”。故而，深入去了解小微企业税收筹划的常见方法，并且认清其中的合规性风险，这对于帮助小微企业达成健康发展有着重要意义。
一、小微企业税收筹划的常见方法
对于小微企业来讲，税收筹划需要结合自身经营规模比较小的特点，还要结合业务模式较为简单的特点，进而去选择成本不高的方式，同时选择易于操作的方式，以下存在几种方法，在实践当中是比较常用的。
（一）充分利用税收优惠政策
近年来，国家出台了一系列税收优惠政策，目的是支持小微企业发展，这些政策成为小微企业筹划的重要依据 ，比如说在增值税这方面 ，增值税小规模纳税人月销售额在10万元以下 ，季度销售额在30万元以下 ，他们可享受免征增值税的政策 ，在企业所得税这方面 ，小微企业年度应纳税所得额中不超过300万元的部分 ，实际税负低至5% 。拿一家从事零售的小微企业来说，要是它季度销售额是28万元，并且符合增值税免征条件，单单这一项就能省下数千元税款了，这部分资金能够用来采购新的货物，或者改善店铺环境。凭借精准匹配自身业务与税收优惠政策，小微企业无需进行复杂操作，就能直接使税负降低，这是最为安全且有效的筹划方式当中的一种。
（二）合理选择会计核算方式
小微企业会计核算方式会直接影响税负计算，选择适合自身的核算方法能实现税收筹划效果，对于规模极小且业务单一的小微企业可选择“核定征收”方式，税务机关会依据企业所在行业、经营规模等核定应纳税额，避免因会计账簿不健全引发税务风险，同时简化核算流程减少财务人员成本。首先，对于具备一定核算能力，且能够准确记录收支情况的小微企业来说，“ 查账征收” 这种方式会更为合适，企业能够通过规范列支成本费用，像是员工工资、办公费用以及研发支出等等，在计算应纳税所得额的时候进行扣除，进而降低企业所得税税负。举例来说，有这么一个小微企业，如果采用查账征收的方式，在当年发生了研发费用 10 万元，并且符合加计扣除政策，那么就可以在税前多扣除 7.5 万元，这里是按照 75% 进行加计扣除的，如此一来便进一步减少了纳税的金额。
二、小微企业税收筹划中的合规性问题
尽管上述那种方法看上去好像是挺简单的，然而小微企业在实际去进行操作的进程之中，常常还是由于对于规则的理解存在没有到位的情况，或者是操作方面不符合规范，从而引发了合规性方面的问题，最终给企业带去了隐患。
（一）税收政策适用偏差
有些小微企业，在运用税收优惠政策之际，没有正确判定自身是不是符合条件，进而致使政策适用出现差错。举例来说，有一家小微企业，把不属于“小微企业”认定标准的业务归进核算范畴，违规获取了企业所得税减免；另外还有企业，在增值税免税政策适用方面，没有分辨“货物销售”跟“服务提供”的销售额，错误地将超出免税额度的部分，也当作免税来处理。这类问题根源在于企业缺少专业财税人员，仅凭借网络信息判断政策适用状况 ，或依据他人经验判断政策适用情形，未对政策文件里的具体条款进行深入研读，像小微企业被认定的资产总额、从业人数、应纳税所得额等标准，最终致使筹划行为偏离合规轨道，面临税务机关的调整与处罚 。
（二）票据管理与成本核算不规范
票据属于税收筹划关键凭证，要是票据管理处于混乱状态，哪怕运用了合理筹划法子，那也有可能引发合规方面的风险，一些小微企业为了增添成本扣除，会去收集和业务不相关的票据用来入账，或者接收虚开的发票，另外有企业在出现费用支出以后，没有及时去索要正规发票，只是用收据或者白条进行代替 。比如，有一家小微企业，为了去降低利润，经由朋友得到了一张，金额是 5 万元的办公用品发票，用来入账，然而实际上并没有采购相关物品，这种把发票虚开的行为，已经构成了偷税，一旦被查处，企业需要去补缴税款，要缴纳滞纳金，还可能会被施以罚款。另外，有部分企业，在进行成本核算的时候，没有按照会计制度以及税法要求，去区分可扣除与不可扣除项目，像是把个人消费支出计入企业成本，这样也会致使税收筹划不符合合规要求。
三、小微企业应对合规性问题的思路
在面临税收筹划里的合规性风险之际，小微企业要从加快提升自我认知，以及严格规范日常操作这两个不同方面着手开展工作，以此来切实保证筹划行为完全是合法合规的。
（一）加强政策学习与专业咨询
小微企业的经营者，以及财务人员，应当主动去学习税收方面的政策，不但需要了解政策的具体内容，而且还要掌握政策的适用条件，以及申报流程，还有留存备查资料的要求。可以通过税务机关的官网，还有官方公众号等渠道，去获取权威的信息，要避免依赖非官方的解读。对于那种复杂的政策问题，像是跨境业务的税收处理，以及研发费用加计扣除等，能够聘请专业的财税顾问，或者委托代理记账公司，来提供咨询服务，要确保在筹划之前，准确判断自身是不是符合条件，防止因为政策理解出现偏差，而引发风险。
（二）规范内部财务与票据管理
小型微利企业要构建简单易行且有效的财务管理制度，要明确票据收集的流程，明确票据审核的流程，明确票据入账的流程，要保证每一张入账的票据都是真实的，都是合法的，都是与业务存在关联关系的。在开展业务往来之际，要主动向对方索要正规的发票，对于不符合规定的票据要坚决予以拒收；与此同时，要按照税法的要求去区分成本费用的类型，要避免把个人支出，把与经营毫无关系的支出归为企业成本。比方说，企业能够设置专门负责票据管理的岗位，针对发票的开具日期展开核对，针对发票的金额进行核对，针对发票的业务内容予以核对，定期去整理留存以便备查的资料，保证在税务检查之时能够清晰地证明筹划行为的合规性。
结论
小微企业进行税收筹划，其核心在于，要在合法合规的前提条件之下，去降低税负，并非盲目地追求“节税”。充分利用税收优惠政策，合理选择会计核算方式等这类方法，要是能够正确地运用，就可以有效地为小微企业减轻压力，不过在这个过程当中需要警惕政策适用偏差，票据管理不规范等合规性问题。对于小微企业来讲，提升财税认知，规范内部管理是应对风险的关键，在必要的时候借助专业力量，才能够让税收筹划真正成为助力企业发展的工具，而不是负担 。只有坚守合规底线，小微企业开展税收筹划，才能够走得更加稳健，进而为企业远时段发展奠定坚固根基，以此来奠定坚实基础。
