劳务外包是企业常用的一种人力资源配置手段，在处理税务抵扣和发票开具事务时，务必明确两种不同情形，分别是！我们另外汇总了当前劳务外包的发票开具规范，欢迎大家掌握相关知识！
01
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劳务外包，是指中介公司与被派遣人员签订劳动协议，然后将工作人员派往其他工作场所，接着由这些场所向中介公司支付报酬，这是一种比较普遍的雇佣方式。
依据总局2012年发布的第15号公告第一条以及总局2015年发布的第34号公告第三条，企业对于外部劳务派遣人员所发生的实际支出，需根据不同情形按规则在税前扣除，具体分为两种情形处理。
依据契约规定，直接拨付给劳务中介的款项，属于劳务成本开销。
直接发给个人工钱的部分，需计入薪酬开支，同时也要算作员工福利开销。
与此相关的支出，在作为工资薪金项目时，允许纳入公司整体薪酬总额的范围，并以此作为确定其他相关费用减免标准的基础。
02
劳务派遣、临时工、实习生、试用期
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临时人员、实践学员、外包员工的酬劳算作薪资所得还是服务费用？这牵涉到公司税前抵扣单据，也可能波及个人所得税的预扣预缴。
一、临时工（兼职）
重点还是在于区分劳动关系还是劳务关系。
工资条上的税前部分，能够当作公司整体薪资数额的参考基准，同时也是核算福利开销等关联成本时的参照标准，依照“薪酬”的规则进行个税的预扣预缴。
订立劳动契约的，务必依据对方提供的劳务收据在税前抵扣，依照“劳动报偿”的规则实行代扣代缴个人所得税。
二、实习生
实习期间的薪资，个人需要缴纳所得税，是按照“劳务报酬所得”来预扣的，但是，是否必须开具劳务费用的发票，以便于在税前进行扣除，这一点一直存在不同的看法。
财税文件编号2016年36号明确指出，学生从事勤工俭学活动所提供的服务可以不缴纳增值税税金，而免税项目需要税务部门开具专用凭证，但在实际操作层面推行起来存在挑战性。那么公司是否能够利用工资发放记录在税金前进行抵扣呢？这个问题的答案需要向所在地的税务管理机构进行具体咨询。
三、试用期
试用期间的人员薪酬，在薪资登记表等凭证上预先扣除，依照“工资收入”项目实施代扣代缴个人所得税。
四、劳动派遣
劳动派遣应该区分2种情形：
情形1：合同约定直接支付给劳务派遣公司的费用。
应作为劳务费支出，根据派遣单位开具的劳务费发票税前扣除。
情形2：合同约定直接支付给员工个人的费用。
这项支出应归类为薪酬成本和员工福利支出，属于薪酬成本的部分，可以纳入薪酬总额的计算范围，并以此为基础，用于确定其他相关费用扣除的标准。
因此，发放给临时用工人员的薪资，并非劳动收入范畴！
03
劳务派遣如何开票？
一、差额征税-差额开票（差额部分不得开专票）
缺少专用发票开具资格的业务，销售方按差额计算纳税，购买方按差额抵扣税款，这反映了销售方收取多少增值税，购买方退还多少增值税的基本规则。一般有以下三种发票开具方法：
举例说明：
这家企业是一般纳税人，执行简易计税方法，2020年8月获得劳务服务收入两千万元，其中包含税费，支付给派遣人员工资福利和社会保障费用共一千二百万，具体开具发票的方式有哪些？
一共有三种开票方式，发票开具方式不同，会计处理也有所区别：
开具一张增值税普通发票，总计金额两千万元，其中不含税部分为一千九百零四万七千六百元，税额为九万五千二百四元，按百分之五的征收率计算；使用单位收到的普通发票无法用于抵扣税款。
开具一张增值税专用发票，再开具一张普通发票，其中差额部分不允许开具专用发票，普通发票的不含税金额为1142.86万元，税额为57.14万元，价税合计为1200万元，剩余的金额部分开具增值税专用发票，不含税金额为761.90万元，税额为38.10万元，价税合计为800万元。
两张发票的含税总额为2000万元，其中不含税部分共计1904.76万元，税款总额为95.24万元。用工单位能够抵扣的税额为38.10万元。
运用特殊计税方法时，税率区域会出现特定标记，注释部分会自动生成“特殊计税”字样，并标明减除金额；应缴税款等于（总金额减去减除金额）除以（一加上预设税率或征收比率）再乘以预设税率或征收比率，输入2000万元的总金额和1200万元的减除金额，系统会自动得出应缴税款38.10万元和票据上的不含税金额1961.90万元。用工单位可以抵扣38.10万元。
运用差额征税开票功能，主要是为了处理无法开具专用发票的差额部分情况。
二、差额征税-全额开票
这家劳务派遣企业是一般纳税人，在2021年6月获取了劳务派遣收入1060万元，能够全部开具增值税专用票据，上面注明的税款为60万元。其中，该企业的用工成本是636万元。按照差额征税的计算方法，这家劳务派遣公司的应纳税额等于（1060减去636）除以1加上6%再乘以6%，结果是24万元。而购买方可以全额抵扣其收到的进项税额，即60万元。
会计分录：
1. 销售服务时：
借：银行存款 1060
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额） 60
2. 支付人工成本时：
借：主营业务成本 636
贷：应付职工薪酬 636
借：应付职工薪酬 636
贷：银行存款 636
3. 差额扣税时：
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减） 54
贷：主营业务成本 54
04
数电票丨差额征税开票方式
差额征税，数电票给了两种开票方式也分两种情况。
一、差额征税-差额开票
开票流程：
法定代表人、财务负责人或开票员需登录电子税务局，然后选择【我要办税】，再进入【开票业务】这一项。
2、功能菜单选择【蓝字发票开具】。
按下【马上开票】，挑选票据类型，把“差额征税”的选项调整为“按差额征收开票”，再点一下【确认】。
温馨提示：
录入款项时，选择“含税销售额”，当键入发票条目代号，填入金额后，系统会显示需要填写的差额内容，此时应填入需要扣除的部分金额，比如派遣劳动者的报酬。
使用电子发票时，需要填写差额抵扣的文件种类，例如对劳务输出人员薪资的扣除，由于没有对应发票，应选用非发票类的文件，金额栏填入应扣除的数额。
4、点击【保存并继续】，支持录入多份差额扣除凭证。
确认发票内容准确无误，接着按下【生成凭证】键，即可办理好票据。
发票上方位置标注“差额计税—差额开具”字样，税率/征收比例旁边标明**，备注部分写明扣除金额。参照下图所示：
二、差额征税-全额开票
开票流程：
1、法定代表人、财务负责人或开票员通过电子税务局进入【我要办税】—【开票业务】模块。
2、功能菜单选择【蓝字发票开具】。
按下【马上开票】，选定票据类型，在“差额纳税”的选项中挑选“差额纳税——整体开具】，随后按【确认】。
开具特定票据的步骤与常规蓝色票据的生成方式一致，票据的左上端会标明“按差额征税—完整开具”字样。
温馨提示：
登记工程资料，全部缴款无需填写抵扣内容，直接录入整体数额即可完成开具。
销售方申报时，不论开票类型，都是依据差额进行申报，申报过程中，可以扣除差额部分，再计算应缴税款。
然而，对采购方而言情况并非如此，若获得全额发票，其可抵扣的进项税额会更多些。尽管全额开票对采购方有利，但这并非可以随意挑选的选项。以劳务外包为例，就无权申请全额开票。
05
对差额开票如何进行申报？
你成立了一家增值税一般纳税人企业，专门从事劳务外包业务，当天完成结算，获得劳务外包收益两千元，结算派遣员工当天报酬一千二百元，决定采用简易征收方式并扣除差额后开具发票。
申报方式如下，附表一的填写如下图：
附表三的填写如下图：
小规模纳税人申报流程较为简便，只需把应税差额填入销售总额那一项即可。
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