在企业平常的财税管理以及年度汇算清缴工作当中，职工薪酬的支出始终是税务核查、审计检查重点关注的领域。不少企业对于工资发放的形式、发放标准的制定、个税申报的合规性、现金发放的风险等问题，认知处于模糊状态，稍微有一点疏忽，就有可能引发涉税风险，甚至在所得税汇算清缴的时候面临纳税调整。结合实务当中的高频疑问，下面全面予以梳理工资薪酬管理的核心合规要点，助力企业规避风险、规范操作。
一、职工工资：银行转账为主，现金发放并非绝对违规但风险极高
(强调银行转账为主，但仍有其他支付方式)
有不少财务人员处在误区之中，觉得以现金形式发放工资这件事称作违规行为，但是实质上，税法是没有明确地去禁止用现金发放工资的，其最关键的判断标准为业务是真实的，凭证属于完整的那一类，流程符合规定。
参照实操规定以及监管要求而言，企业薪资发放时，银行转账乃是首选的合规途径。借由对公账户统一实施工资代发操作，银行流水以及转账记录能够予以完整留存，如此一来，便能够清晰地对工资发放具备的真实性，金钱额度的准确性，还有发放对象方面与企业职工的关联性予以有效的侧面证明补充，完全契合税务稽查所要求的“三流必须保持一致”的核查原则，属于税务机关最为认可的工资发放形式。
(主要是第三方支付公司有证据证明)
要是企业真的存在特殊情形，需要利用现金来发放工资，那就必须要满足严苛难达的合规条件：
首先，要留存员工签字确认过的工资签收表 ，须将涵盖员工身份、实发金额以及发放日期等信息；其次，要留存现金支取凭证 ，还有内部审批流程的记录。
三是确保工资发放与个税申报、社保缴纳人员完全一致。
(现金发放工资合规条件)
无合理理由的大额现金发放，还有长期现金发放的情况，若存在无签收记录的现金发放，会被税务机关认定为工资支出真实性充满诸多疑点。在企业所得税汇算清缴这个阶段，要是无法提供完整的佐证材料，那么该部分工资薪金支出将不被允许在税前进行扣除，必须要做纳税调增这样的处理，同时还极有可能引发税务稽查延伸检查，这是需要重点留意记住的事项啊。
二、工资发放标准需规范制定，薪资调整必须履行合规程序
薪资发放于企业而言，并非毫无章法可依，随意确定薪资，盲目进行薪资调整，其间均隐匿着违规风险隐患。
起先，企业要依据自身经营规模、行业薪酬水平以及岗位价值等等要素，去生成明确且以文字形式呈现的工资薪酬管理制度，清晰界定各岗位工资标准，明确薪资构成，即包含那些基本工资、绩效工资、补贴之类的，还要确定考核发放规则，并且这个制度必须经过职工代表大会或者全体职工一同开展讨论，之后对其进行公示，如此方可产生效力，同时要留存好会议纪要、公示记录等用作备查的资料。
其次，员工薪资调整必须严格依循内部管理程序。不管是普调薪资，还是个别岗位调薪，都需拥有书面的调薪申请、审批流程、考核依据，杜绝没有理由的调薪、突击调薪。随意进行工资标准的调整、缺乏审批流程的薪资支出，不仅跟企业内控管理要求不相符，在税务核查的情况下也可能被怀疑是虚假工资支出，影响税前扣除资格。
三、个税申报是红线：零申报、漏申报、错申报均存在重大风险
由企业作为个税代扣代缴义务人，针对个人所得税代扣代缴申报，这属于工资薪酬管理里绝不可触碰的合规底线，企业得严格依据员工实际发放的工资，以及薪资的构成情况，按月如实去完成个税申报，还要完成税款缴纳。
实务里常见的个税申报问题有，其一，工资实际发放的数额跟个税申报的数额不一样，存在少申报、漏申报的情况；其二，对部分员工长期做个税零申报，然而却持续发放工资；其三，冒用他人身份去申报工资，虚构人员来列支薪酬。
上述行为全都是清晰无误的涉税违规类型，假如被税务系统发出预警，或者经稽查核查属实，不但得补缴个税以及滞纳金，而且会遭遇行政处罚此外，与之相应的工资薪金支出，于企业所得税汇算清缴这个阶段，也会被认定是不符合规定要求的支出，必须进行纳税调增的相关处理。
四、汇算清缴关键：工资薪酬合规性直接影响税前扣除
在年度企业所得税汇算清缴这个过程当中，工资薪金支出属于重要的税前扣除项目，那个扣除的前提条件是业务是真实的，发放是合规的，个税已经申报了，凭证是完整的。
税务机关进行核查之际，会着重比对工资发放的银行流水，以及个税申报记录，还有社保缴纳名单，以及工资表人员信息的一致性；会核查现金发放的佐证材料，以及薪酬制度，以及调薪审批流程的完整性。
那些存在现金发放却没有佐证的情况，存在个税没有如实申报的状况，存在没有薪酬管理制度的情形，存在调薪没有合规程序等问题的工资支出，通通不符合税前扣除的条件，需要在汇算清缴的时候进行纳税调增。
总而言之言而总之
职工工资薪酬管理，表面上看好像很基础，实际上呢，它贯穿于企业日常运营的整个过程，也贯穿于年度财税核算的整个过程，每一个小小的细节，都和企业的合规经营以及涉税安全有关系。企业必须摒弃那种“重视发放，却轻视管理”的思维，要规范工资发放的形式，完善薪酬的制度，严格进行个税申报，从源头开始规避涉税风险，保证企业所得税汇算清缴能够顺利通过，达成财税管理长期的合规以及稳健运营。
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