刚踏入会计行业的不少新手，头一回制作工资分录之际，都会存有某个疑惑：发放工资难道不就是借方编写为“管理费用”、贷方记载成“银行存款”这么简单吗为何一定要额外操作经历“为职工应付薪酬劳劳薪酬员工付付薪应付付人酬职薪薪酬付金薪酬薪酬酬酬酬酬酬酬 这个会计科目呢？
有的资深会计会径直冲你开口讲：“甭发问，依循着规则去做，不然往后必定会冒出大祸患。”然而却未明晰阐释缘由所在，致使新手在进行账务处理时，要么将这个科目径直略过摒弃之举，要么分录的编制做得杂乱无章毫无逻辑可循，等到年末开展审计工作以及汇算清缴工作之际，诸多棘手麻烦纷至沓来。
今儿个咱就把这事儿彻彻底底地掰扯个明白，用通俗易懂的话讲清楚，工资非得经过“应付职工薪酬”这个环节来过渡，究竟是啥个道理呢？要是不这么做的话，又会出现哪些你根本想象不到的风险呢？
一、先搞懂：什么是“应付职工薪酬”？
好些人觉得，“应付职工薪酬”乃是发放薪资的过渡类科目，事实上其所涵盖的范畴较你所设想的要广阔许多。
事实上，企业给予员工的全部“对价”，均需借助这个科目予以核算，并非仅仅涵盖每月所发放的薪资，还包含奖金、津贴、五险一金、职工福利、工会经费、职工教育经费，更进一步来讲，甚至囊括非货币性福利，诸如过节所发放的米面油以及公司所提供的免费食宿，这些统统都被纳入“应付职工薪酬”范畴之内。
会计准则之所以专门设置这样一个科目，理由是要将企业与员工彼此间的全部所谓“钱往来”，全而归集于一处，以此达成便于进行统计、核算以及监管的目的。
二、为啥不能直接借“管理费用”、贷“银行存款”？
不少刚入行的人认为，薪资发放出去了，直接计入费用不就可以了吗？再多做一步计提，完全是给自己增添麻烦。然而这麽做，实际上犯了会计领域里的若干大忌。
1. 你违反了权责发生制，数据会完全失真
会计的基本原则当中，存在一条被称作“权责发生制”的原则，通俗来讲就是，收入与否以及费用情况，得依据其实际发生的那个时间去进行记账操作，并非是依照钱在什么时候支付来确定。
拿一个最为常见的事例来说：公司1月所产生的工资呢，通常情况下是到2月才会发放的。要是1月的工资，你一直等到2月发放之际才直接去记录费用，这样一来在1月的账目上面，就会全然不存在这笔人工成本，进而使得利润呈现出虚高的状态；然而到了2月又会多余地记录一笔并不属于当月的费用，导致利润出现虚低的情形。
时间一旦拉长，每个月的成本金额、以及利润数据全都变得不精准，老板想要查看报表从而做出决策，根本就没办法观察。然而借助“应付职工薪酬”进行过渡，就将这个难题完美地化解了：
截至1月底时，首先要计提1月所发放的工资，将其借记至管理费用或者销售费用还有生产成本当中方可，然后贷记应付职工薪酬。如此这般，1月的成本便被记录于当月，进而利润也会显示为真实了。
2月的时候，处理发工资事宜，进而再去冲减应付职工薪酬，做会计处理时，借方记：应付职工薪酬，贷方则记：银行存款。
如此这般，工资所涉费用，与实际应归属的月份，达成了全然的匹配，这般情况下，报表数据方才是真实且可信的。
2. 你把工资的“全貌”给弄丢了，后期查账全是坑
好多新手并不清楚，“应付职工薪酬”这个科目，它可是企业人工成本的“总账”。所有跟员工有关联的各项支出，都在这儿进行归集。你要是想晓得今年总共发放了多少工资，以及缴纳了多少社保，还有发放了多少福利，直接去查看这个科目的借方发生额就可以，这样子就能够一目了然。
但如果你直接把工资记到了费用里，会发生什么？
工资，有可能被记录于管理费用之中，也有可能被记录在销售费用里面，还可能被记在生产成本之内，或许会被记在研发费用里头，零零散散地分布于各个不同的科目当中。
• 社保、公积金，可能记在“其他应付款”里；
• 过节发的福利，可能直接记在“福利费”里；
• 工会经费、教育经费，又记在了别的科目。
到了年末，若你打算统计一整年的人工成本 ，那就得逐一对各科目进行翻阅 ，挨着凭证去找 ，如此极易出现遗漏项目的情况 ，数据计算也容易出差错。倘若遭遇审计或者税务稽查 ，人家要求你供给全年的职工薪资明细 ，而你却拿不出完备的数据 ，马上就会被盯上。
3. 税务申报会出大问题，汇算清缴全是麻烦
相当多的会计都遭遇并且吃下过这样的亏：在做企业所得税汇算清缴这个事情时，税务系统内里所显示的工资薪金支出情况，和你自己账本上记录的情况并不相符对上，由此被税务部门发出税控预警了。
这般状况究竟缘何而起呢？乃是由于你未曾借助“应付职工薪酬”展开核算，进而致使账册之中所呈现的工资数据，与个税申报以及社保申报的数据无法达成一致。
税局在查企业的时候，会把这三个数据放在一起比对：
1. 你账上“应付职工薪酬”的借方发生额；
2. 你给员工申报的个税收入总额；
3. 你申报的社保、公积金缴费基数总额。
要是这三个数据之间的差异过大，那么税局就会对你是否存在虚列工资、逃缴个税，亦或是少缴社保的情况产生怀疑。倘若你并未借助“应付职工薪酬”进行核算，致使账上的工资数据杂乱无章，根本无法与个税、社保的数据相互对应，届时无论怎样解释都难以说清，情节较轻的话需进行补申报，情节严重的话还会面临罚款以及滞纳金。
另外，职工福利费、工会经费、职工教育经费关于税前扣除限额，均是以“工资薪金总额”作为基数来计算的。要是你没有经由“应付职工薪酬”核算，就连工资总额都无法算准确，那么这些扣除限额也会被算错，极易造成扣除过多或者过少的情况，扣除过多会被税局进行调整，扣除过少就平白无故多交了冤枉的税款。
4. 内部管理会出漏洞，甚至可能出现舞弊风险
你可别觉得，“应付职工薪酬”仅仅是用于做账的一个科目，它同样还是企业内部管理方面的一道防线。
比如，存在着这样的状况，也就是有的企业出现了员工离职的情形之后，人事方面却没有及时地去通知财务，导致财务依旧在持续地给这个已经离职的员工发放工资，针对这种现象，借助“应付职工薪酬”便能够颇为轻易地察觉到问题所在：那便是每个月的工资计提数量以及发放数量，两者之间是对不上的，只要稍微查询一下就全然可以查找到其中的异常之处。然而要是你将工资直接计入了费用之中，并且没有设置过渡科目，那么你根本没法确切知晓每个月计提的数值是多少、发放的数值又是多少，如此一来这种舞弊行为便极难被发觉了。
并且，存在些这样情况的企业，想借助虚列工资的方式去套取现金。或者是，为了少缴纳企业所得税，还会在“应付职工薪酬”这个科目上面打主意、做手脚。税务局如此这般重视这个科目，原因仅在于它属于企业税务风险较为容易发生、出现频率较高的区域。你若规范地进行核算，实际上就是在为自身降低风险；而要是你不这么做，不进行规范核算，那无疑就是在给自己埋下隐患、埋下雷。
三、别再搞错了！“应付职工薪酬”的正确用法，分两步走
讲了好些内容，好多刚开始接触的人依旧不清楚，关于薪资的分录究竟要如何去做。实际上其挺简便，就分成两步：一是进行计提，二是予以发放。
第一步：计提工资（确认费用，负债增加）
此分录乃是于工资归类所属之月份的月末去进行制作，举例而言，倘若为1月的工资，便是要在1月之月底予以计提。
贷方记：管理费用，或者销售费用，又或者生产成本，亦或是研发支出等，这些要按照员工所属的部门来进行归集。
贷：应付职工薪酬——工资（应发工资总额）
贷：应付职工薪酬——社保（单位承担部分）
贷：应付职工薪酬——公积金（单位承担部分）
贷：应付职工薪酬——职工福利/工会经费/教育经费等
在这儿需要留意，由单位所承担的社保，以及公积金，同样也要借助“应付职工薪酬”来展开核算，而不能够径直记录到费用当中。
第二步：发放工资（冲减负债，实际支付）
这个分录，是要在实际发放工资的那个月份去做的，举例来说，要是1月的工资，在2月进行发放，那就在2月去做这个分录。
借：应付职工薪酬——工资（应发工资总额）
贷：银行存款（实发工资）
贷：其他应付款——代扣个人社保（个人承担部分）
贷：其他应付款——代扣个人公积金（个人承担部分）
贷：应交税费——应交个人所得税（代扣的个税）
同时，缴纳社保、公积金和个税的时候：
借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
借：应付职工薪酬——公积金（单位部分）
借：其他应付款——代扣个人社保（个人部分）
借：其他应付款——代扣个人公积金（个人部分）
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
好些新手易于将单位部分以及个人部分的社保、公积金弄混淆，要不径直记到费用当中，要不直接冲减应付职工薪酬，致使数据变得混乱无序。只要你依照这个两步法去做，就不会出现差错。
四、这些误区，会计新手一定要避开
许多会计都曾踩坑，除了不借助“应付职工薪酬”进行核算外，还存在几个颇为常见的误区。
误区1：工资只记基本工资，不包括奖金、津贴
在好多会计进行账务处理时，仅仅将员工的基本工资记录在“应付职工薪酬”之中，而将绩效、奖金、津贴以及加班费等，记录在了其他的科目里面。然而依据会计准则，这些全部都归属于职工薪酬的范畴，是必须要经由“应付职工薪酬”来进行核算的。倘若不然的话，你的工资薪金总额将会被少算，进而影响到福利费、工会经费等的扣除限额，而且也极易与个税申报的数据无法匹配。
误区2：单位承担的社保、公积金，直接记到费用里
不少会计会直接进行这样的操作，借“管理费用——社保”，然后贷“银行存款”，将单位所承担的社保以及公积金直接计入费用里头，不借助“应付职工薪酬”来进行核算。如此这般来操作，会致使“应付职工薪酬”的总额并不完整，和个税、社保的数据无法对应得上，税局一旦检查必然会被发现。
误区3：非货币性福利不通过“应付职工薪酬”核算
比如说，企业给员工发放的过节福利，还有免费食宿，以及员工旅游等等内容，好多会计会直接把它们记到“福利费”当中，而不通过“应付职工薪酬”进行核算。然而依据会计准则，这些均属于非货币性福利，同样也要通过“应付职工薪酬”来核算，而且还要并入员工的工资薪金，用以代扣代缴个人所得税。好多企业正是因为这个情况而被税局查了，还补缴了个税以及滞纳金。
误区4：离职补偿金不通过“应付职工薪酬”核算
企业辞退员工时所支付的离职补偿金，不少会计会直接将其记到“营业外支出”之中，而不借助“应付职工薪酬”来进行核算。然而，离职补偿金同样属于职工薪酬的范畴，也需要通过“应付职工薪酬”来核算，而且在企业所得税前能够全额扣除。若不通过这个科目进行核算，会致使你的人工成本数据不完整，在汇算清缴的时候也容易出现问题。
五、最后说一句：规范做账，才是对自己最好的保护
许多会计人员认为，“应付职工薪酬”乃是个繁杂的过渡科目，多做那么一步并无意义。然而，你需清楚，会计的每一项科目，会计的每一笔分录，都是存有其缘由的。
你若不按照规范去进行账务处理，贪图那一时的简便省事，最终一旦出现问题，承担后果的依旧是你自身。特别是当下金税系统愈发严格，企业涉及的工资、社保以及个税的数据情况，税务部门一经比对便能够知晓是否存在问题，你妄图通过蒙混的方式来过关，这根本就不具备可能性。
通过“应付职工薪酬”来核算工资，这并非仅仅是会计准则作出的要求，更是为了能使你的账目变得更为清晰，促使数据变得更加准确，进而降低企业所面临的税务风险，同时这也是在对你自身予以保护。
别再怀揣着会有意外幸免的那种心理，就从当下这一刻起，要将跟工资有关的会计分录做得有着严格既定标准那般规范，不要再去踏入这个低级得很明显的错误陷阱。
